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加強對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督,既是法律賦予審計機關(guān)的重要職責,也是黨中央對審計工作的部署和要求。筆者通過調(diào)研分析發(fā)現(xiàn),審計機關(guān)在指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計方面做了諸多嘗試和探索,形成了一些有特色、有成效的方法和經(jīng)驗,但也存在一些問題亟待解決。筆者提出了推動建立完善內(nèi)部審計法規(guī)制度、加強對內(nèi)部審計工作的宣傳和引導(dǎo)等幾點思考。
指導(dǎo)的主要方式
制定年度指導(dǎo)意見和審計重點。審計機關(guān)一般在年初印發(fā)年度內(nèi)部審計工作指導(dǎo)意見,圍繞黨中央重大決策部署和工作重點熱點等,對內(nèi)部審計范圍、審計重點和技術(shù)方法等方面進行分類指導(dǎo)。
開展內(nèi)部審計優(yōu)秀成果的評選交流。一是培育和挖掘內(nèi)部審計制度健全的典型單位,組織交流或推介,推廣可復(fù)制的典型做法,提升一個行業(yè)或一個區(qū)域內(nèi)部審計工作的整體水平。二是評定和宣傳優(yōu)秀審計項目,評定并宣傳推廣優(yōu)秀項目的先進經(jīng)驗和創(chuàng)新亮點。三是組織內(nèi)部審計人員編寫優(yōu)秀內(nèi)部審計案例,通過經(jīng)驗交流會、案例研討會等形式,發(fā)揮優(yōu)秀審計案例的示范和導(dǎo)向作用,促進內(nèi)部審計先進經(jīng)驗、技術(shù)方法等的交流學(xué)習(xí)。
審計機關(guān)指導(dǎo)內(nèi)部審計項目的實施。在內(nèi)部審計機構(gòu)開展經(jīng)濟責任審計、專項審計等項目時,審計機關(guān)從準備審計項目資料、編制審計實施方案、實施審計等多個方面入手指導(dǎo)相關(guān)審計項目的開展實施。
監(jiān)督的主要方式
審計機關(guān)與其他監(jiān)管部門的協(xié)作配合。審計機關(guān)根據(jù)不同部門的行業(yè)屬性、業(yè)務(wù)特點、資金規(guī)模等因素,會同其他監(jiān)管部門制定行業(yè)性內(nèi)部審計指導(dǎo)意見、內(nèi)部審計工作指引等,協(xié)調(diào)開展對內(nèi)部審計工作的監(jiān)督。
結(jié)合審計項目開展內(nèi)部審計的監(jiān)督檢查。審計機關(guān)在實施有關(guān)審計項目時,將內(nèi)部審計開展情況納入審計項目實施方案,包括主要負責人履行第一責任人情況、內(nèi)部審計的建章立制情況、內(nèi)部審計的領(lǐng)導(dǎo)體制等內(nèi)容。
對內(nèi)部審計開展專項檢查和考核。通過每年度組織內(nèi)部審計部門進行自查與重點抽查相結(jié)合的方式開展專項檢查,重點圍繞內(nèi)部審計制度建設(shè)和執(zhí)行,內(nèi)部審計項目的計劃、實施、報告、整改等環(huán)節(jié)開展檢查,并對發(fā)現(xiàn)的問題提出意見建議。
存在的問題
指導(dǎo)和監(jiān)督機制連續(xù)性不夠。有的審計機關(guān)存在指導(dǎo)和監(jiān)督人員年齡偏大、職業(yè)勝任能力不強等問題,造成內(nèi)部審計的指導(dǎo)和監(jiān)督工作不能正常開展,甚至在個別地方流于形式。
部分審計機關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督工作力度偏弱。有的審計機關(guān)對內(nèi)部審計的監(jiān)督工作基本處于停滯狀態(tài),職責定位不夠清晰、業(yè)務(wù)指導(dǎo)力度偏弱、監(jiān)督檢查頻率較低。在市縣級審計機關(guān)中,大多數(shù)單位都沒有單獨設(shè)置內(nèi)部審計指導(dǎo)和監(jiān)督部門,即使設(shè)置也是掛靠在其他部門,配備的專職內(nèi)部審計人員很少。
指導(dǎo)和監(jiān)督的覆蓋范圍有限。依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位的內(nèi)部審計工作,涉及不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同領(lǐng)域的單位,對象范圍十分龐雜,內(nèi)部審計的定位、工作質(zhì)量也存在較大的差距。對審計機關(guān)來說,難以制定統(tǒng)一的標準開展指導(dǎo)和監(jiān)督。
深化指導(dǎo)和監(jiān)督工作的思考
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