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經(jīng)濟(jì)決定稅收，作為國(guó)家稅收的國(guó)際方面，世界政治經(jīng)濟(jì)格局的重大變動(dòng)必然深刻影響國(guó)際稅收。面對(duì)百年未有之大變局，如何認(rèn)識(shí)和把握國(guó)際稅收新任務(wù)，如何構(gòu)建新時(shí)期國(guó)際稅收工作的新機(jī)制，如何迎接新挑戰(zhàn)、開創(chuàng)新局面是當(dāng)前亟待研究的重大課題。
一、新時(shí)期國(guó)際稅收職能的新定位
國(guó)際稅收是國(guó)家稅收的國(guó)際方面，在開放經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)際稅收影響著國(guó)際經(jīng)濟(jì)格局和一國(guó)對(duì)外開放程度。在當(dāng)前錯(cuò)綜復(fù)雜的國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，應(yīng)重新認(rèn)識(shí)和定位國(guó)際稅收的職能，以應(yīng)對(duì)新時(shí)期國(guó)際稅收面臨的新形勢(shì)及新挑戰(zhàn)。筆者認(rèn)為，新時(shí)期國(guó)際稅收的職能構(gòu)成應(yīng)為“*+*+*”模式，即一個(gè)基本職能、一個(gè)核心職能和四個(gè)輔助職能。
（一）基本職能
稅收是一國(guó)政府財(cái)政最主要的收入形式和來源，其本質(zhì)是國(guó)家憑借公共權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，強(qiáng)制無償?shù)貐⑴c國(guó)民收入分配而形成的特殊分配關(guān)系。組織財(cái)政收入是稅收最基本的職能。一國(guó)對(duì)納稅人跨境交易活動(dòng)取得的所得進(jìn)行課稅，就產(chǎn)生了國(guó)際稅收，因而組織財(cái)政收入也是國(guó)際稅收的基本職能。
（二）核心職能
稅收管轄權(quán)是國(guó)家主權(quán)的重要組成部分，是國(guó)家權(quán)益的重要體現(xiàn)。在當(dāng)前數(shù)字經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、跨境稅源爭(zhēng)奪激烈、跨境逃避稅普遍存在的情形下，必須管理好國(guó)家稅收的國(guó)際方面，防止稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地和價(jià)值創(chuàng)造地征稅，切實(shí)維護(hù)國(guó)家的稅基安全。因此，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益是國(guó)際稅收的核心職能。
（三）輔助職能
跨境經(jīng)濟(jì)活動(dòng)受世界政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)環(huán)境等因素的影響，國(guó)際稅收在其中雖然發(fā)揮著重要作用，但不是主導(dǎo)性的，而是輔助性的。國(guó)際稅收政策一定程度上影響要素的跨境流動(dòng)，進(jìn)而影響跨境經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資源配置和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展；同時(shí)，通過對(duì)跨境稅源的變化分析，監(jiān)控經(jīng)濟(jì)的健康程度，客觀反映一國(guó)外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展程度。因此，在基本職能和核心職能的衍生下，國(guó)際稅收具有捍衛(wèi)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全、促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作、促進(jìn)世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、參與全球治理等輔助職能。
二、建立并完善國(guó)際稅收工作新機(jī)制
新時(shí)期下，根據(jù)國(guó)際稅收職能的新定位，要相應(yīng)建立和完善國(guó)際稅收工作新機(jī)制，就必須以數(shù)據(jù)治理為核心，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以分級(jí)分類為抓手，將服務(wù)、管理、調(diào)查貫穿于國(guó)際稅收工作始終，按*W要素構(gòu)建環(huán)環(huán)相扣、運(yùn)行順暢、循序漸進(jìn)、螺旋式上升的新機(jī)制。
（一）構(gòu)建數(shù)據(jù)體系
構(gòu)建國(guó)際稅收新格局，實(shí)現(xiàn)要素的順暢運(yùn)行，數(shù)據(jù)治理是核心，構(gòu)建數(shù)據(jù)體系是必然要求。只有構(gòu)建起完整的國(guó)際稅收數(shù)據(jù)體系，才能看清跨境交易的邏輯和趨勢(shì)、搭建數(shù)據(jù)架構(gòu)、厘清數(shù)據(jù)關(guān)系，提升數(shù)據(jù)治理能力。而要構(gòu)建國(guó)際稅收數(shù)據(jù)體系，則必須明確數(shù)據(jù)源、數(shù)據(jù)類型及數(shù)據(jù)關(guān)系。
1.國(guó)際稅收數(shù)據(jù)源是新機(jī)制運(yùn)行的基礎(chǔ)
由于業(yè)務(wù)體系的不同，國(guó)際稅收數(shù)據(jù)源也大相徑庭，但無論是非居民稅收數(shù)據(jù)、反避稅數(shù)據(jù)、境外稅收管理數(shù)據(jù)還是國(guó)際稅收征管協(xié)作數(shù)據(jù)，從獲取方式看，數(shù)據(jù)均來源于稅務(wù)所受理環(huán)節(jié)，并集成于稅收征管信息系統(tǒng)中。
2.國(guó)際稅收數(shù)據(jù)類型和數(shù)據(jù)關(guān)系是新機(jī)制運(yùn)行的關(guān)鍵
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